高齢者住宅をお探しの方。相談・見学・仲介手数料すべて無料！　一都三県のエリアをカバー。ケアマネ、病院のMSWの方のご相談も承ります！

～前回～ゼロから始める相続税入門(28)生命保険と相続税（節税と納税資金の確保・代償分割）

本日は一次相続・二次相続について解説します。一般的に二次相続の際はトラブルが起きやすいと言われています。なぜトラブルが起きやすいか説明します。

＜一次相続・二次相続とは＞

一次相続：親からの相続で、夫婦どちらか一人目の相続のこと。 二次相続：夫婦のもうひとりも亡くなったときの相続のこと。

＜一次相続の特徴＞
一次相続は配偶者の税額軽減が利用できるため、配偶者である親が多く相続した場合は、納税額が少なくなります。また、親が仲裁に入ったりすることもできるため争いは起きにくいという特徴があります。

●配偶者軽減
配偶者の取得した財産が法定相続分又は1億6000万円のどちらか多い方までなら、配偶者には相続税がかからない制度です。

→ゼロから始める相続税入門(14)相続税の計算方法（相続税総額と各人の納税額の算定）

＜二次相続の特徴＞
●基礎控除が減る・税率があがる
二次相続になると一次相続より法定相続人が１名分減るため控除額が1,000万円（平成27年1月よりは600万円）減ってしまいます。また、相続税は、法定相続人が法定相続分で取得したものとした金額に超過累進税率をそれぞれに乗じて計算し、それを合算して算出するため、法定相続人が減ると税率もあがります。

●配偶者軽減が使えない
一次相続のように1億6000万円までの配偶者軽減が使えないため、税負担が重くなるケースが多いです。

●親の仲裁がないため兄弟姉妹間で揉めることも
一次相続では、親が子を気遣ったり、親が仲裁に入ったりしますが、二次相続はそうした仲裁役がいないため兄弟間であっても争いが起きやすくなります。なかでも、分割の際に、自宅などの不動産をどのように分けるかはとても難しいです。共有名義にすると、その次の相続で相続人が増えて収集がつかなくなったりと争いのもとにもなります。

＜二次相続まで含めた税額を考える＞
一次相続での分割方法によって、二次相続を含めた納税額全体が大きく変わりますので、一次相続の段階で二次相続まで考慮した分割を考えることが大切です。そのためには、遺言書や納税資金の準備などの対策が重要です。

●計算例

＜前提条件＞ 時期：平成26年 相続人：母、長男、次男 課税遺産総額：2億円 基礎控除：一次相続　8,000万円　二次相続　7,000万円 ※長男と次男の相続割合は同じ ①配偶者がすべて取得パターン ①の場合 一次相続 二次相続 税額 取得金額 税額 取得金額 税額合計 親 2億円 380万円 ‐ 2,500万円 2,880万円 長男 0円 1億円 次男 0円 1億円 相続税の計算式 一次相続の税額：380万円 基礎控除後の資産：1億2千万円（2億円‐8,000万円） 法定相続分で按分： 配偶者6,000万円（１億2千万円×1/2） 長男　3,000万円（1億2千万円×1/2×1/2）次男　3,000万円（1億2千万円×1/2×1/2） 税額総額： 配偶者　6,000万円×30％‐700万円（下記税額速算表参照）＝1,100万円　長男　3,000万円×15％‐50万円＝400万円　次男　3,000万円×15％‐50万円＝400万円　 合計　1,100万円＋400万円＋400万円＝1,900万円 各人ごとの納税額： 配偶者　1,900万円×2億円/2億円＝1,900万円 配偶者の軽減：1,900万円‐（1,900万円‐1億6千万円/2億）＝380万円 二次相続の税額：2,500万円 基礎控除後の資産：1億3千万円（2億円‐7,000万円） 法定相続分で按分： 長男　6,500万円（1億3千万円×1/2）次男　6,500万円（1億3千万円×1/2） 税額総額： 長男　6,500万円×30％‐700万円＝1,250万円　次男　6,500万円×30％‐700万円＝1,250万円 合計＝2,500万円　 ②配偶者が税額軽減の上限まで取得 ②の場合 一次相続 二次相続 税額 取得金額 税額 取得金額 税額合計 親 1.6億円 380万円 ‐ 1,400万円 1,780万円 長男 2千万円 8千万 次男 2千万円 8千万 相続税の計算式 一次相続の税額：380万円 税額総額（①と同じのため割愛）：1,9000万円 各人ごとの納税額： 配偶者　1,900万円×1億6千万円/2億円＝1,520万円（配偶者の税額控除のため税額は0円） 長男　1,900万円×2,000万円/2億円＝190万円　次男　1,900万円×2,000万円/2億円＝190万円 190万＋190万円＝380万円 二次相続の税額：1,400万円 基礎控除後の資産：9,000万円（1億6千万円‐7,000万円） 法定相続分で按分： 長男　4,500万円（9,000万円×1/2）次男　4,500万円（9,000万円×1/2）） 税額総額： 長男　4,500万円×20％‐200万円＝700万円　次男　4,500万円×20％‐200万円＝700万円 合計＝1,400万円　 ③法定相続分で分割 ③の場合 一次相続 二次相続 税額 取得金額 税額 取得金額 税額合計 親 1億円 950万円 ‐ 350万円 1,300万円 長男 5千万 5千万 次男 5千万 5千万 相続税の計算式 一次相続の税額：950万円 税額総額（①と同じのため割愛）：1,9000万円 各人ごとの納税額： 配偶者　1,900万円×1億万円/2億円＝950万円（配偶者の税額控除のため税額は0円） 長男　1,900万円×5,000万円/2億円＝475万円　次男　1,900万円×5,000万円/2億円＝475万円 475万円＋475万円＝950万円 二次相続の税額：350万円 基礎控除後の資産：3,000万円（1億円‐7,000万円） 法定相続分で按分： 長男　1,500万円（3,000万円×1/2）次男　1,500万円（3,000万円×1/2）） 税額総額： 長男　1,500万円×15％‐50万円＝175万円　次男　1,500万円×15％‐50万円＝175万円 合計＝350万円

■相続税額の速算表
法定相続分で按分したら、各人ごとのに相続税額の速算表をもとに相続税額を算定します。各人ごとの税額の合計額が相続税額の総額になります。
■現行

課税価格	税率	控除額
1,000万円以下	10%	な　し
1,000万円超3,000万円以下	15%	50万円
3,000万円超5,000万円以下	20%	200万円
5,000万円超1億円以下	30%	700万円
1億円超3億円以下	40%	1,700万円
3億円超	50%	4,700万円

■改正（平成27年1月1日以降)

課税価格	税率	控除額
1,000万円以下	10%	な　し
1,000万円超3,000万円以下	15%	50万円
3,000万円超5,000万円以下	20%	200万円
5,000万円超1億円以下	30%	700万円
1億円超2億円以下	40%	1,700万円
2億円超3億円以下	45%	2,700万円
3億円超6億円以下	50%	4,200万円
6億円超	55%	7,200万円

気軽に高齢者住宅仲介センター日本橋店にお問い合わせください。
（担当：満田（ﾐﾂﾀﾞ）03－5201－3645）

＜関連記事一覧＞

相続入門

●ゼロから始める相続税入門(1)相続と相続税 ●ゼロから始める相続税入門(2)相続発生後の流れ（実際の手続きと期限） ●ゼロから始める相続税入門(3)相続人は誰がなるか ●ゼロから始める相続税入門(4)単純承認・相続放棄・限定承認 ●ゼロから始める相続税入門(5)遺産をどのように分けるか（指定分割と協議分割） ●ゼロから始める相続税入門(6)遺産分割協議書の作成 ●ゼロから始める相続税入門(7)相続はいつ誰に相談するか？ ●ゼロから始める相続税入門(8)相続財産の名義変更･登記、相続税の申告･納付 ●ゼロから始める相続税入門(9)相続税がかかるかどうかを基礎控除で確認 ●ゼロから始める相続税入門(10)金融資産の評価額を調べる ●ゼロから始める相続税入門(11)自宅の評価はどうするか？ ●ゼロから始める相続税入門(12)自宅以外の不動産の評価額 ●ゼロから始める相続税入門(13)みなし相続財産･その他の財産の評価方法 ●ゼロから始める相続税入門(14)相続税の計算方法（相続税総額と各人の納税額の算定） ●ゼロから始める相続税入門(15)相続○○士･カウンセラーなどの相続と名がつく民間資格 ●ゼロから始める相続税入門(16)小規模宅地等の特例とは（自宅の土地は80%減に） ●ゼロから始める相続税入門(17)相続税の納付と延納・物納 ●ゼロから始める相続税入門(18)小規模宅地等の特例とサービス付き高齢者向け住宅（サ高住） ●ゼロから始める相続税入門(19)路線価について ●ゼロから始める相続税入門(20)相続財産リストを作ろう ●ゼロから始める相続税入門(21)相続税対策①（争続対策） ●ゼロから始める相続税入門(22)相続税対策②（節税対策） ●ゼロから始める相続税入門(23)相続税対策③（納税対策） ●ゼロから始める相続税入門(24)生前贈与の活用①（暦年課税と住宅資金の贈与の特例） ●ゼロから始める相続税入門(25)生前贈与の活用②（贈与税の配偶者控除） ●ゼロから始める相続税入門(26)生前贈与の活用③（相続時精算課税制度）

遺言入門

●遺言入門①（なぜ遺言が必要なのか？） ●遺言入門②（遺言が必要な場合の具体例） ●遺言入門③（遺言とはどのようなものか） ●遺言入門④（遺言の種類・方式） ●遺言入門⑤（公正証書遺言の作り方） ●遺言入門⑥（遺言の執行とは） ●遺言入門⑦（遺言と遺留分） ●遺言入門⑧（遺言の撤回・変更について） ●遺言入門⑨（自筆証書遺言の作り方） ●遺言入門⑩（秘密証書遺言の作り方）

高齢者と税金

●高齢者と税金Vol.1（年金受給者の確定申告不要制度） ●高齢者と税金Vol.2（年金等に係る所得税の税額計算） ●高齢者と税金Vol.3（高齢者を扶養している人が受けられる特例） ●高齢者と税金Vol.4（寝たきり・要介護の高齢者と障害者控除） ●高齢者と税金Vol.5（介護費用・高齢者施設と医療費控除） ●高齢者と税金Vol.6（保険金と課税関係） ●高齢者と税金Vol.7（孫への教育資金が非課税になる贈与税の新制度） ●高齢者と税金Vol.8（バリアフリー改修工事の税制優遇【所得税編】） ●高齢者と税金Vol.9（バリアフリー改修工事の税制優遇【固定資産税編】） ●高齢者と税金Vol.10（NISA（少額投資非課税制度）とは？） ●高齢者と税金Vol.11（ふるさと納税のススメ） ●有料老人ホーム入門(20)（有料老人ホームと相続問題～入居一時金・小規模宅地～）

成年後見制度入門

●成年後見制度入門①（成年後見制度とは） ●成年後見制度入門②（法定後見制度の利用までの流れ） ●成年後見制度入門③（任意後見制度とは） ●成年後見制度入門④（成年後見制度と日常生活自立支援事業との違い） ●成年後見制度入門⑤（任意後見人の職務）

サービス付き高齢者向け住宅（サ高住）についての解説

●①概要 ●②現状の数と将来推移 ●③サービスとは？ ●④サービス付き高齢者向け住宅と有料老人ホームの違い ●⑤メリット･デメリット ●⑥ご夫婦部屋について ●⑦入居条件 ●⑧食事について ●⑨併設施設 ●⑩地域と月額料金 ●⑪退去要因 ●⑫サービス付き高齢者向け住宅と医療行為 ●⑬契約関連その① ●⑭契約関連その② ●⑮安否確認 ●⑯サ高住と認知症 ●⑰サ高住と在宅療養支援診療所 ●⑱東京都における独自ルール ●⑲お酒とタバコ ●⑳よくあるクレーム ●(21)サ高住とペット ●(22)サ高住と特養の入所待ち ●(23)サ高住の運営会社の業種について ●(24)(サ高住の特定施設とは) ●(25)実態調査①入居率・入居者像・入居動機 ●(26)実態調査② 職員体制及び状況把握・生活相談サービスの内容 ●(27)評価サイト・ランクサイト等について ●(28)サ高住と小規模多機能型居宅介護 ●(29)サ高住と高円賃・高専賃・高優賃 ●(30)実態調査③ 医療関連 ●(31)サ高住と定期巡回・随時対応型訪問介護看護 ●サービス付き高齢者向け住宅入門(32 )(入居の準備－必要な手続き・必要なもの－) ●サービス付き高齢者向け住宅入門(33 )(サ高住と訪問介護) ●サービス付き高齢者向け住宅入門(34)(サ高住の探し方） ●(35)(サ高住は終の棲家になり得るか） ●(36)(サ高住の増加理由［補助金・税制優遇・土地活用]) ●(37)(サ高住に入居するまでの流れ） ●(38)(動画で見るサ高住) ●(39)(サ高住のよくある質問・相談【厳選32】 ●(40)(サ高住の費用はいくらくらいか（初期費用・月額費用）)

～関連記事～

●サービス付き高齢者向け住宅入門（まとめ） ●高齢者向け住宅･施設における見学時のポイント（設備編） ●高齢者向け住宅･施設における見学時のポイント（サービス編） ●サービス付き高齢者向け住宅MAP（東京都） ●サービス付き高齢者向け住宅MAP（神奈川県） ●サービス付き高齢者向け住宅MAP（埼玉県） ●サービス付き高齢者向け住宅MAP（千葉県） ●ぷちコラム① 高齢者住宅の適切な入居時期は？ ●ぷちコラム②高齢者住宅・施設に関する世間のイメージ ●ぷちコラム③高齢者の胃ろうについて考える